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收藏 | 會計憑證附件要求,高頻率錯誤及規范思路匯總

關鍵字: 商道會計機構商道管理咨詢有限公司
發布時間:2018-8-22


最全的憑證填制的標準


1、摘要根據實際情況該詳細的詳細,該模糊的模糊的。


2、某些憑證應從中間科目過賬,以便查賬、統計。如現款銷售,也從"應收賬款"過一下;發放工資或福利,通過"應付職工薪酬"過一下。  


3、錯誤憑證調整或沖銷應在原始憑證備注說明。


4、替票問題的處理。


5、憑證附件的張數如何計算。


記賬憑證附件張數計算的原則是:沒有經過匯總的原始憑證,按自然張數計算;經過匯總的原始憑證,每一張匯總單或匯總表算一張,因為原始憑證張數已在匯總單的"所附原始憑證張數"欄內已作了登記。 

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6、原始憑證丟失的處理方法


從外單位取得的原始憑證如有遺失,應當取得原開具單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內容等,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當事人寫出詳細情況,由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后,代作原始憑證。


7、票據審核后的處理


視情況而定,有退回、報銷、作廢三種情況。


①退回:單據不齊(應附而未付)、簽字不全,退回報銷人補充完善。 


②報銷:完全符合要求則直接報銷;如果單據齊全,簽字齊備,只是個別票據不能報銷,則不能直接涂改報銷金額,也不應退回報銷人重新填報、重新走簽字流程,而應在報銷單上寫"核報金額XX元"后報銷。商道會計機構是你最好的選擇。


③作廢:如果報銷人弄虛作假,經核實后,則直接作廢,不予報銷。 


8、幾個單位共擔電費和物業代收電費的處理


公司與其他企業、個人共用水電的,可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等入賬。


水電費由物業公司代收且無法單獨取得發票的,憑物業公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等入賬。


否則,在所得稅匯算清繳時,稅務不會允許稅前扣除。


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會計憑證附件要求常見錯誤



費用類

不規范點

規范附件明細

1、辦公用品費

1:購買辦公用品只有發票,沒有其他單據。

2:批量購買辦公用品,沒有采購入庫和各部門領用單。


經審批的請購單、發票、入庫單、支出憑單、銀行回單等相關資料

2、差旅費

只有差旅費報銷單沒有行程單等記錄。


出差工作計劃書(出差行程單)、發票、差旅報銷單、銀行回單等相關資料

3、車輛修理費/汽油費

1:只有修理費/汽油費發票,企業沒有車輛。

經審批的汽車修理清單、發票、支出憑單、銀行回單等相關資料

4、稅款繳納

只有銀行回單,未有申報表或稅收繳款書。

納稅申報表主表或網上打印、支出憑單、稅收繳款書或銀行代扣款回單等相關資料

5、勞保用品

1:批量購買老保用品,沒有采購入庫和各部門領用單。

2:各部門領用勞保用品未有部門領用單或者單據部門不全

經審批的請購單、發票、入庫單、支出憑單、銀行回單等相關資料

6、廣告費

只有發票和合同,未有照片或者其他廣告樣本等輔助證明資料。


經審批的合同、發票、相關的照片、支出憑單等相關資料

7、會務費

只有會議費發票未有,會議議程、簽到表、會議照片等證明資料。

經審批會議預算、合同、會議結算清單、發票、會議議程、簽到表、會議照片、支出憑單等相關資料

9、運費/快遞費

1:快遞費月結沒有與快遞/物流公司簽署合同

2:月結單沒有核對記錄及內部審批記錄。

委托運輸協議、運費結算單、發票、支出憑單等相關資料



供應鏈類

常見不規范點

規范附件

一、原料采購



1、預付款

預付款只付銀行回單,未后附合同。

采購合同、采購付款單等相關資料

2、預付款核銷

未后附相關單據


采購合同、原材料采購入庫單、收貨報告單、發票、采購付款單等相關資料

3、貨到付款

1:未后附采購合同、原材料采購入庫單、收貨報告單。

2:以供應商的送貨單為入庫單,未有企業自己的入庫單。

采購合同、原材料采購入庫單、收貨報告單、發票、采購付款單等相關資料

4、采購入庫

1:以供應商的送貨單為入庫單,未有企業自己的入庫單。

2:退料單單據未齊全

采購入庫單、采購收貨報告單等相關資料

二、產品生產



1、生產領用

原材料領用單,單據上的信息要素不齊全,不便于會計和稅務核算所用。

《生產耗用表》、原材料領用單

2、產品入庫結轉

產品入庫單,單據上的信息要素不齊全,不便于會計和稅務核算所用。

《生產成本表》、產品入庫單

三、產品銷售



1、銷售收入確認/銷售成本結轉

銷售收入確認和結轉成本附件只有發票,沒有其他單據作為附件。

發票、銷售出庫單表、銷售單、銷售成本結轉等相關資料

四、產品研發



1、研發領料單

研發領料單,相關單據要素不齊全。比如未有具體研發部門及研發項目。

研發領料單、研發采購合同,采購入庫單,領用單。

2、研發費用分攤

附件所附研發費用分攤明細表,研發費用分攤依據不明確,標準不統一。

研發費用分攤表、研發費用分攤依據等資料。

資產類

常見不規范點

規范附件

固定資產及低值易耗



1、資產購買

1:只有固定資產發票,沒有其他單據。

2:沒有固定資產部門領用單,無法確定具體使用部門和日期。

經審批的請購單、合同、發票、入庫單/驗收單、資產照片、支出憑單等相關資料

2、資產修理

只有修理發票,沒有修理固定資產其他單據。

經審批的單據、修理報告單、發票、支出憑單等相關資料

3、資產清理或盈虧處理

固定資產清理和盤虧單據上相關信息處理不完全,不能為會計核算提供相關齊全要素。

經審批的簽呈、溢缺明細表等相關資料

4、固定資產折舊的計提

采用系統的,未將系統每月固定資產折舊打印出來作為附件。

固定資產折舊計提表等相關資料

5、低值易耗品

只有采購低值易耗品發票,未有相關的入庫及部門領用單據。

經審批的請購單(簽呈)、合同、發票、入庫單、支出憑單等相關資料

計提類

常見不規范點

規范附件

1、薪資及績效計提

相關月份暫估薪資會計處理,未有相關附件。

薪資及績效計提表等相關資料

2、年終獎金的計提

年終獎計提未有具體計提依據相關資料

年終獎計提表等相關資料

3、稅費計提

稅費計提未有相關附件附在會計分錄后

各項稅費計算表等相關資料

4、壞賬準備的計提

只對應收賬款計提壞賬準備,未有其他應收款壞賬計提資料

壞賬準備計提明細表(應收、其他應收)等相關資料

5、費用攤銷

費用攤銷的依據不明確,或分攤依據不合理。

待攤項目攤銷表等相關資料

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