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“營業稅改征增值稅”政策解讀

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發布時間:2013-7-11

 一、“營改增”試點納稅人如何配合稅務機關開展調查核實工作?

  根據《江西省國家稅務局 江西省地方稅務局關于營業稅改征增值稅試點納稅戶確認有關事項的公告》(江西省國家稅務局 江西省地方稅務局公告2013年第4號)、《江西省國家稅務局 江西省地方稅務局關于營業稅改征增值稅試點第二批納稅戶確認有關事項的公告》(江西省國家稅務局 江西省地方稅務局公告2013年第8號)及相關通知的規定,“營改增”納稅人應配合主管國、地稅機關稅務人員開展調查核實工作,準確、完整提供信息和有關表單、資料并簽章確認,在規定時限內報送主管國稅機關。

  (一)單位納稅人和實行查賬征收的個體工商戶需填寫資料:《江西省“營改增”試點納稅人調查確認表》、《稅務登記表》(單位納稅人填寫“適用于單位納稅人”表,個體戶填寫“適用于個體經營”表)、《財務會計制度及核算軟件備案報告書》、《納稅人存款賬戶賬號報告表》、《納稅人領購發票票種核定申請表》、《增值稅一般納稅人申請認定表》、《稅務行政許可申請表》、《最高開票限額申請審批表》等。

  (二)實行定期定額征收的個體工商戶需填寫資料:《江西省“營改增”試點納稅人調查確認表》、《稅務登記表(適用于個體經營)》、《納稅人存款賬戶賬號報告表》、《納稅人領購發票票種核定申請表》等。

  稅務機關調查核實時,納稅人還須提交以下資料復印件:組織機構代碼證,營業執照,地稅稅務登記證,銀行開戶許可證,法定代表人、財務負責人、辦稅人員身份證件,經營場所產權證或租賃合同,公司章程,驗資報告,股東會決議,財務核算軟件的名稱和版本號及說明書等。

  二、未列入國、地稅公告名單范圍內但自認為屬于試點范圍的納稅人,如何辦理“營改增”試點納稅人確認?

  未列入國、地稅公告名單范圍內但自認為屬于試點范圍的納稅人,可自行到當地主管國稅或地稅機關提出“營改增”認定申請,由主管國稅、地稅機關聯合進行核實確認。

  三、“營改增”試點納稅人申報辦理稅務登記有何要求?

  (一)已在國稅機關辦理稅務登記的單位納稅人和個體工商戶,應按照主管國稅機關要求,攜帶國、地稅稅務登記證副本,到主管國稅機關辦理稅務登記信息核對、稅種認定等事宜。

  (二)已辦理營業執照且在地稅機關辦理稅務登記,但未在國稅機關辦理稅務登記的納稅人,應按照主管國稅機關要求,攜帶相關證件資料到主管國稅機關辦理稅務登記。

  (三)已辦理營業執照,但未在地稅、國稅機關辦理稅務登記的納稅人,應攜帶相關證件資料到主管國稅機關辦理稅務登記。

  單位納稅人需攜帶以下證件資料:

  營業執照副本或其他核準執業證件原件及其復印件;

  組織機構代碼證書副本原件及其復印件;

  注冊地址及生產、經營地址證明(產權證、租賃協議)原件及其復印件;如為自有房產,請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件;如為租賃的場所,請提供租賃協議原件及其復印件,出租人為自然人的還須提供產權證明的復印件;如生產、經營地址與注冊地址不一致,請分別提供相應證明;

  有關合同、章程、協議書復印件;

  有權機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件;

  法定代表人(負責人)居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件;復印件分別粘貼在稅務登記表的相應位置上;

  財務人員、辦稅人員居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件;

  納稅人跨縣(市)設立的分支機構辦理稅務登記時,還須提供總機構的稅務登記證(國、地稅)副本復印件;

  改組改制企業還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件;

  外商投資企業還需提供商務部門批復設立證書原件及復印件。

  個體納稅人需攜帶以下證件資料:

  工商營業執照副本或其他核準執業證件原件及其復印件;

  業主身份證原件及其復印件(個體);

  負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件(個人合伙企業);

  房產證明(產權證、租賃協議)原件及其復印件;如為自有房產,請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件;如為租賃的場所,請提供租賃協議原件及其復印件以及產權證明的復印件;

  組織機構代碼證書副本原件及其復印件(個人合伙企業及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶)。

  (四)應辦而未辦工商營業執照,或不需要辦理工商營業執照而需經有關部門批準設立但未經有關部門批準的試點納稅人,應攜帶負責人居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件,到主管國稅機關辦理臨時稅務登記。

  四、“營改增”試點納稅人如何繳銷地稅發票?

  對“營改增”試點納稅人,自2013年8月1日起,地稅機關不再發售相應發票,不再受理代開相應發票的申請。結余的地稅發票,納稅人應于2013年8月31日前到地稅機關辦理發票繳銷手續,同時注銷相應票種的用票資格。其中:

  (一)貨運自開票納稅人到地稅部門辦理貨運發票繳銷的同時,辦理稅控盤注銷和資格(用戶)注銷手續,貨運稅控盤不收回。

  (二)稅控機用戶如需轉讓稅控機具的,持稅控卡、用戶卡以及未使用完的稅控發票,到主管地稅機關辦理機具注銷和發票繳銷手續。主管地稅機關按規定的程序,對機具及稅控卡、用戶卡做注銷處理(同時清空稅控卡、用戶卡數據),對未使用完畢的稅控發票做繳銷處理。納稅人再自行將稅控機具交由生產廠商,按新機具、新用戶重新進行稅控初始化。

  (三)兼營納稅人的發票管理維持不變。

  (四)“營改增”試點納稅人自行發現其2013年8月1日前提供的應稅服務需要補繳稅款的,或地稅機關通過納稅評估、稅務稽查、注銷檢查等,發現其少繳稅款或偷、逃、騙稅等稅收違法行為的,應按照現行政策規定向地稅機關補繳相應稅款、罰款及滯納金;涉及需要補開發票的,申請代開地稅發票。

  五、“營改增”試點納稅人使用的發票種類有哪些?

  根據《江西省國家稅務局關于營業稅改征增值稅試點發票管理有關事項的公告》(江西省國家稅務局公告2013年第6號)規定,交通運輸業中從事貨物運輸的增值稅一般納稅人,受票方是增值稅一般納稅人的,使用“貨物運輸業增值稅專用發票”;受票方是非增值稅一般納稅人的,使用“江西省國家稅務局通用機打發票”。從事貨物運輸的小規模納稅人,選擇使用“江西省國家稅務局通用機打發票”或“江西省國家稅務局通用手工發票”;如接受方索取“貨物運輸業增值稅專用發票”的,可向主管國稅機關申請代開“貨物運輸業增值稅專用發票”。

  部分現代服務業中的增值稅一般納稅人,受票方是增值稅一般納稅人的,使用“增值稅專用發票”;受票方是非增值稅一般納稅人的,使用“增值稅普通發票”。小規模納稅人和實行簡易征收的增值稅一般納稅人,選擇使用“江西省國家稅務局通用機打發票”或“江西省國家稅務局通用手工發票”。

  交通運輸業中從事旅客運輸的納稅人(含增值稅一般納稅人和小規模納稅人),在車站發生的客運業務,使用“江西省國家稅務局通用機打發票(客運專用)”;在中途發生的客運業務,使用“江西省國家稅務局客運定額發票”;發生的行包托運和包車業務,使用“江西省國家稅務局通用機打發票”或“江西省國家稅務局通用手工發票”。

  上述票種無法滿足經營需要的納稅人可印制冠名發票。

  六、“營改增”試點納稅人何時可正式開具國稅機關監制的發票?

  我省“營改增”試點納稅人自2013年8月1日起可正式開具國稅機關監制的發票。試點納稅人應及時向主管國稅機關申請辦理票種核定、發票領購、稅控設備發行、網絡發票開通等事項。

  七、發票的開具方式有哪些?

  “增值稅專用發票”、“增值稅普通發票”使用增值稅防偽稅控系統開具。“貨物運輸業專用發票”使用貨物運輸業專用發票稅控系統開具。“江西省國家稅務局通用機打發票”和“江西省國家稅務局通用機打發票(客運專用)”使用網絡發票管理系統開具。“江西省國家稅務局通用機打發票(44mm×127mm)”使用出租車原稅控機具開具。使用冠名發票和其他使用自有開票系統開具發票的納稅人,應在2013年7月31日前完成自有開票系統調試。“江西省國家稅務局通用手工發票”采用手填式開具。

  八、“營改增”試點納稅人如何申請代開發票?

  自2013年8月1日起,已在主管國稅機關辦理稅務登記的營業稅改征增值稅試點小規模納稅人(包括增值稅起征點以上個體工商戶),需要開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票的,可向其主管國稅機關申請代開。

  除貨物運輸業外,已辦理稅務登記的試點小規模納稅人(包括增值稅起征點以上個體工商戶)以及國家稅務總局確定的其他可予代開專用發票的試點納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可申請代開增值稅專用發票。主管國稅機關按照《江西省國家稅務局代開增值稅專用發票管理辦法》(贛國稅發〔2012〕35號)相關規定為試點納稅人代開增值稅專用發票。貨物運輸業的小規模納稅人需要代開貨物運輸業增值稅專用發票的,按《江西省國家稅務局關于營業稅改征增值稅試點納稅人代開增值稅專用發票有關問題的公告》(江西省國家稅務局公告2013年第7號)執行。

  已辦理稅務登記的試點納稅人(增值稅一般納稅人除外)以及按規定不需辦理稅務登記的單位和個人,需代開普通發票的,由國稅機關按照《江西省國家稅務局代開普通發票管理辦法》(江西省國家稅務局公告2012年第6號)相關規定為試點納稅人代開普通發票。

  九、“營改增”試點納稅人如何辦理網絡發票開戶登記?

  試點納稅人填寫《網絡發票系統開戶(變更)申請表》,并攜帶稅務登記證(副本)、經辦人身份證原件及復印件向主管國稅機關申請辦理。主管國稅機關在綜合征管軟件進行票種核定,再通過稅務管理子系統進行資格開通,將《網絡發票系統開戶(變更)申請表》退回一聯給納稅人。納稅人持主管國稅機關退回的《網絡發票系統開戶(變更)申請表》,攜帶稅務登記證(副本)和經辦人身份證原件及復印件,自主選擇一家網絡運營商(中國電信、中國聯通或中國移動),并到其當地指定網點辦理相關手續。網絡運營商為納稅人辦理安全網絡賬戶開通,通過運營商管理子系統進行用戶遷入。納稅人取得安全網絡賬戶后,自行下載安裝軟件;需技術服務商給予技術支持的,技術服務商應及時提供免費上門安裝服務。

  十、“營改增”試點納稅人可選用哪些網絡開票方式?

  實行定期定額征收的個體工商戶,可采用電腦開票或智能手機開票方式;企業納稅人采用電腦開票方式(另有規定的除外);在主管國稅機關核準集中開票的集貿市場內未采用電腦或智能手機開票的納稅人,可采用集中開票方式。

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