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會計師事務所陷非常時期

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發布時間:2013-6-24

6月初,在IPO發行過程中承擔財務審計工作的會計師事務所將迎來新一輪監察風暴。

  拔出蘿卜帶出泥,繼平安證券、國信證券等投行被監管層重拳出擊之后,證監會又將IPO核查靶子對準造假源頭——會計師事務所的監管。

  記者獲悉,自6月18日開始,中國注冊會計師協會(下稱“中注協”)將派出8個檢查組,同時對安永華明、中匯會計師、中興財光華、中天運、上海眾華滬銀、江蘇蘇亞金誠、北京中證天通、廣東正中珠江等8家具有證券期貨行業審計資格的會計師事務所實施現場檢查。此前,綠大地、勝景山河、新大地、萬福生科等公司先后爆出財務問題,相關會計師事務所也被嚴查。

  在本輪IPO財務大檢查中,有多家會計師事務所因上市公司利潤造假而被證監會處罰,相關會計師事務所也難逃其咎。

  5月31日,證監會通報了對廣東新大地和山西天能科技及相關中介機構,在IPO過程中涉嫌違法違規案件的查處情況。其中,大華、大信2家具有證券資格的會計師事務被處以沒收非法業務收入、罰款,并責令改正的罰款;對4名簽字會計師分別給予警告、罰款,并分別采取終身證券市場禁入措施。

  研究長效機制,監察風暴剛剛開始

  近年來,財務造假案件仍時有發生,綠大地、勝景山河、新大地、萬福生科等公司先后爆出財務問題,這也使得市場對會計師事務所的執業質量與水平越來越關注。

  5月,中磊會計師事務所也因萬福生科造假案被撤銷證券服務業務許可,兩名簽字會計師也被終身禁入。

  此次財務核查,讓證監會對包括投行、會計事務所、律師事務所等部分違規中介“助紂為虐”的行為有進一步掌控,為下一步監管提供方向性指引。

  在端午節前的媒體溝通會上,證監會相關負責人表示:“證監會將進一步總結專項檢查的經驗,強化財務信息披露和中介機構履職盡責的要求,并出臺相關文件予以規范。”這也意味著,專項檢查積累的經驗和做法,未來將形成常態性要求和長效機制,并融入發行監管實務中。

  這在6月7日發布的新一輪新股發行體制改革征求意見稿中已有顯現(下稱“征求意見稿”)。征求意見稿指出:“在發審會前,證監會將對保薦機構、會計師事務所、律師事務所等相關中介機構的工作底稿,及盡職履責情況進行抽查。”

  “之后所有企業的中介機構底稿,在上發審會之前都會被納入抽查對象,至于如何抽查,我們將確定具體詳細的辦法。”上述負責人表示。

  從理論上說,隨著第二批抽查公司名單的公布,本輪史上最嚴厲的IPO財務核查已接近尾聲,然而,對于頂風作案的違規中介機構來說,噩夢才剛剛開始。

  不久前,證監會對5家會計師事務所采取行政監管措施。其中對國富浩華、中審國際、安永華明、大信等會計師事務所采取出具警示函的行政處罰措施,對中瑞岳華采取監管談話措施;對11名注冊會計師按其違法程度,分別處以出具警示函或監管談話的行政監管措施。

  據悉,對證券資格會計師事務所進行檢查,證監會發現上述五家機構在內部治理、質量控制制度建設與執行、具體執業項目中均存在不同情況的問題。

  其中,國富浩華唐海梅違規買賣審計客戶股票;在執行首次承接的某上市公司2011年年報審計項目中,未對科目期初余額執行充分審計程序,對個別銀行賬戶余額未進行函證,且未說明原因,存貨審計程序執行不到位,對部分子公司存貨未進行減值測試。

  中審國際在執行某上市公司2011年年報審計項目中,存貨盤點存在重大瑕疵,也未對存貨期末計價進行減值測試;在執行某上市公司2011年年報審計項目中,銀行存款函證程序執行不到位,對部分銀行存款賬戶余額未進行函證且未說明原因,未編制函證控制表。此外,中審國際還存在分所隱性股東代持股份、主任會計師谷楊、員工高東紅違規買賣審計客戶股票的情況。

  行業亂象:不正當低價競爭成為行業問題的誘因

  某會計師事務所風險管理合伙人表示:“與往年相比,今年對行業的監管更嚴格,而且監管要求也比以往更高了。”

  中注協也表示將積極配合證監會的“打黑”行動。

  中注協近期還對涉及證券資格會計師事務所進行9次約談,并提示9類上市公司審計高風險點所在。

  9類上市公司審計高風險點將圍繞近期市場關注熱點進行,分別涉及:“創業板上市公司年報審計風險防范”“業績大幅波動的上市公司可能存在的審計風險”“面臨退市風險的上市公司年報審計風險防范”“業績下滑的新上市公司年報審計風險防范”“資產重組審計風險防范”等九大主題。

  業內人士認為,中注協的指導與監督非常及時。不管哪一類風險,一旦爆發,都會影響到廣大投資者利益以及對資本市場的信心。對于注冊會計師本身而言,將會給出具審計報告的會計師事務所及相關注冊會計師帶來巨大的審計風險,同時對注冊會計師行業信譽造成重大打擊。

  “會計師事務所以及上市公司的自律也非常關鍵,要真正落到實處,還要靠事務所和上市公司自己。”上述會計師事務所風險管理合伙人表示,“如果整個市場環境不健全,光抓事務所也無濟于事。資本市場信披的規范與合規有待于包括發行人、投行、律所等各方中介機構的共同努力。”

  據悉,“炒魷魚接下家”、治理不正當低價競爭、內部控制審計也成為協會監管重點。

  “同一單業務,客戶(擬上市公司)本著少花錢買報告的想法,想辦法尋市場最低價,這就導致事務所之間拼價格,以低價取勝,報告的質量水平可想而知。”

  中注協對重大審計服務招投標抽查中發現,有些事務所的投標報價低于地區行業計時收費標準的75%,明顯違規。同時相關投標報價也低于所有參與該項審計服務投標事務所平均報價的60%,成為廢標,甚至造成相關審計項目流標,對行業形象產生了不良影響。

  “不正當低價競爭是‘殺雞取卵’的危險行為,影響行業人才隊伍建設,導致高素質人才流失。”中注協秘書長陳毓圭表示,會計師事務所之間不正當低價競爭已經成為引發行業諸多問題的誘因。

  英格蘭及威爾士特許會計師協會(ICAEW)大中華區總監黎日忠表示:“在整個IPO過程,上市公司可能會聘請若干家會計事務所,其中一家負責盡調,另一家負責審計服務,如果他們提供的材料不真實或不正確的話,就必須要對此負責任。”

  “中國企業如果希望將來在海外順利上市融資,中國企業、投行、會計師事務所等中介機構自身的聲譽就必須要有所改觀。”在黎日忠看來,執法比法律法規的規定更重要。“中國法律更愿意追究會計事務所的責任,而不傾向于追究個人的責任。嚴格的執法是海外會計師事務所及中介人員遵守職業規范的鐵律。”據悉,ICAEW協會對其會員充當的即是監管者的角色。“如果會員有不法行為,我們要做出紀律處罰,取消會員資格,此后他不能再作為一個有資質的會計從業人員。”

  來自各方的監管壓力令會計師行業處于一個非常時期。

  一方面,行業市場環境惡劣,另一方面,來自主管部門財政部的主張是鼓勵企業做大做強,實施品牌化和走出去戰略。

  上述會計師事務所風險管理合伙人表示:“會計師行業現處于行業低谷,人員留不住、待遇低、但監管要求高。”

  相關統計數據顯示,目前會計師事務所的人員流動性比例每年高達30%~40%。“兩到三年之內,一個所全部人員大換血是非常正常的。”但這不利于樹立公司的品牌形象。

  財政部部長助理余蔚平在剛剛結束的第二屆京交會上表示,下一步,財政部將加強對我國會計師事務所走出去的宏觀指導和政策扶持,指導會計師事務所制訂的走出去戰略和整體規劃,持續推進行業資源的優化整合,引導事務所規模化發展。

  日前中瑞岳華與國富浩華的合并,成為目前中國本土最大的事務所。業內人士期望,經過核查風暴的洗禮與陣痛,中國品牌形象好、服務質量優的“本土四大”能盡快誕生。


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