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電商征稅立法可能是南轅北轍

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發布時間:2013-6-14

雖然美國今年5月通過法案將對電商征收銷售稅,但對在線年銷售額不滿100萬美元的小企業給予豁免權。而中國目前針對電商的稅收優惠還是空白,已有的針對小微企業的稅收優惠起征點(銷售額2萬元)實在是太低。

  中國目前實際上并不缺乏對電商征稅的稅種———之所以對大量C2C企業征不到稅是征稅成本過高導致的執行難問題,缺乏的是相關的稅收優惠。從這一點來看,目前的電商征稅立法可能是南轅北轍。而如何達成稅收優惠,則是考量政府的智慧,在新興產業和傳統業態之間作何選擇。

  備受關注的電商征稅立法工作似乎有了些眉目。自從今年兩會上蘇寧董事長張近東提出關于對電商征稅的提案后,國家稅務總局、商務部等部門正在緊鑼密鼓地調研實施電子商務征稅的具體措施,有消息稱預計年內正式對網店征收5%的稅收。商務部新聞發言人姚堅近日亦表示,財政稅收部門正在研究調研電商征稅立法。盡管國家稅務總局和商務部在此之后澄清稱尚無時間表,但業界對電商征稅的預期絲毫未減。

  如何看待針對電商的征稅?目前存在著兩種爭鋒相對的意見:一種意見認為,線下的實體經營店需要繳稅,而電商卻不需要繳納相關稅賦,這對線下的實體店并不公平,為了讓兩者公平競爭,必須讓網店也繳稅;另一種意見則認為,大的電商企業實際上都在繳納各種賦稅,現在單獨出臺一個針對電商的稅種,是對互聯網企業的歧視,也是不公平競爭,政府之所以征不到稅收,這是相關稅務部門的問題,政府不應該以此為理由要開征單獨的稅種。

  必須要指出的是,依法納稅是企業和個人的法定義務,任何在中國境內從事營業性活動的機構和個人都應當繳納相關稅款。那為什么在相當長一段時間內稅務局沒有對網店進行征稅呢?這并不是因為網店的納稅沒有法律上的依據,在筆者看來,毋寧是由于網店的數量規模過于龐大,各家網店的營收也是參差不齊,要讓所有的網店都繳納稅收,可能征稅成本實在過高而得不償失。

  當然,也有觀察人士指出,對電商征稅,類似于企業所得稅個人所得稅的各種實體稅種并不缺,主要是無法開征增值稅營業稅。而此次財稅部門調研的目的,主要針對的就是像淘寶的C2C營業模式,要求網站運營方把相關的賣家信息提供給稅務部門。在此之前,像京東商城和亞馬遜這樣的B2C公司,并不存在著逃避稅款的可能。從這個意義而言,此次稅務部門所謂的網店征稅,最大的挑戰就是那些在互聯網上開店的小賣家。

  那么,到底該如何看待單獨針對這部分網店開征的5%稅收?這可能是一個需要在法理上澄清的問題。網店之所以在中國具有生命力,價格便宜是一個非常重要的因素。而價格之所以會便宜,除了不需要實體商店的租金等成本,很多中小網店的稅賦成本低也是一個重要因素。

  那是不是因為這部分網店的稅賦成本低造成了不公平競爭,就需要開征額外的電商稅?就像有人說的,一個線下年銷售額100萬元的企業需要繳納各種稅收,而年收入上億元的網店卻不需要納稅,這未免太過于荒唐。不過,這樣的類比是有些問題:首先,同樣是線下的商店,有繳稅的也有逃稅的;而且即便開征新稅種之后,也會有一些網店會逃稅,那是不是應該以此

  為理由針對那部分網店開征另一種新稅種?

  其次,針對電商開征新稅種是不是涉嫌歧視?上文已經說過,目前并不缺乏單獨針對電商的稅種,缺的是執行。目前的稅種,營業稅、增值稅、消費稅和所得稅,幾乎已經將一個公司所能經歷的各個環節都納入其中了。而在各種流轉環節之外開征新的稅種,往往意味著是對該行業具有否定性評價,比如說很多國家開征污染稅,就是想通過開征該稅種達到減少排污的目的。那么,電商是不是一種對社會有不利影響的行業,從而需要通過額外的稅收政策予以調節?當然不是!從這個意義上而言,單獨針對電商征稅確實需要更多的理由。

  不過,也有人認為,既然不少國家已經針對電商開征了新的稅種,為何中國不能?我們不妨以美國和歐盟為例進行對比。美國曾于1998年10月21日通過《互聯網稅務自由法》,該法律禁止聯邦、州和地方政府對互聯網進行任何征稅。自該法律制定以來,美國國會已經三次延長其法律期限。正是得益于稅收優惠在內的一系列政策扶持,美國的互聯網服務在世界居于領先地位。而歐盟由于對網上銷售沒有特定的優惠政策,電子商務的發展明顯落后于美國。盡管美國參議院于今年5月6日通過的《市場公平法案》要求,當企業通過互聯網、郵購、電話和電視等渠道出售產品時,必須繳納銷售稅,不過在這部法律中同時也指出,在線年銷售額不滿100萬美元的小企業享有豁免權。需要指出的是,該法案必須經過眾議院的表決;同時,之所以會有該法案的產生,是因為沃爾瑪、百思買等傳統零售巨頭積極游說的結果。

  根據現行的美國法律,只有當某家零售商在該州有實體店的情況下,州政府才能要求其向用戶征收銷售稅。沃爾瑪、百思買和塔吉特等在全美范圍內擁有連鎖店的大型零售商,它們在通過互聯網出售商品時必須繳納銷售稅,而eBay和亞馬遜等在線零售商則并不需要,除非其在當地擁有辦事處或配送中心,州政府才可以要求其交稅。

  中國網絡購物的快速發展,帶動了周邊相關產業的發展,如快遞業就是其中的典型,其帶動的就業人數增長率遠高于全國總水平。而且在可以看得見的未來,電子商務還會繼續快速增長。為此,正確的做法是應該給予這創造了巨大就業機會的行業以稅收優惠。

  那么,中國有沒有針對電商的稅收優惠?目前還是空白。盡管財政部和國家稅務總局有針對小型和微型企業的稅收優惠,但起征點實在是太低———根據2011年11月起實施的《增值稅、營業稅暫行條例實施細則》,對小型和微型企業,其銷售貨物、按期納稅的起征點均提高到2萬元,即這類小規模納稅人銷售額超過2萬元均須繳納增值稅或營業稅。而這么低的起征點,實際上是一把懸在所有電商企業頭上的劍,隨時有進監獄的危險。事實上,前空姐李曉航就因為以逃稅100余萬而被北京市第二中級人民法院認為構成走私普通貨物罪,被判有期徒刑11年,罰金50萬元。

  和美國100萬美元的免征額相比,我們的起征點實在太低。如果說100萬美元實在太高,那100萬人民幣可以嗎?

  與美國的《市場公平法案》相比較,我們不妨認為,中國目前實際上并不缺乏對網絡購物征稅的稅種,缺乏的是相關的稅收優惠。從這一點來看,目前的電商征稅立法可能是南轅北轍。而如何達成稅收優惠,則是考量政府的智慧,在新興產業和傳統業態之間作何選擇。

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