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土地增值稅不能輕易談取消

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發布時間:2013-5-21

21世紀經濟報道日前曝料,2005年到2009年土地增值稅共流失2.52萬億元。中國青年報近日援引相關消息稱,29家上市房地產企業拖欠土地增值稅640億元。有輿論據此認為,土地增值稅徒有其名,還有可能增加購房者負擔,不如取消。專家告訴中國經濟時報記者,土地增值稅征收過程中的問題并非主要由其本身造成,從稅制整體規范性來考慮,目前不能輕易取消它。
  
  是增值稅本身惹的禍?
  
  按照我國目前的稅法規定,土地增值稅采取四級累進稅率,最低一檔的稅率為30%,最高一檔的稅率為60%。也就是說,隨著增值額在允許扣除的項目金額中所占比例的提高,稅率不斷提高。增值額未超過扣除項目金額50%的,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額200%的,稅率達60%。
  
  “土地增值稅數額不大,是將土地當作生產要素而開征的,使相關稅收環節更合理。”中國社會科學院財經戰略研究院副研究員何代欣告訴中國經濟時報記者。律師李勁松在研究了多家上市房地產企業的年報之后近日得出結論,29家上市房地產企業拖欠土地增值稅640億元。一位不愿透露姓名的政協委員在一份近日的提案中說,2005年到2009年土地增值稅共流失2.52萬億元,國家土地收益流失嚴重。
  
  為什么相比其他基于生產要素而立的稅目土地增值稅顯得如此蒼白無力呢?
  
  “土地作為生產要素跟其他生產要素有區別,作為勞動原材料自然有成本和稅收,但土地又不與普通生產要素特征完全一致。”何代欣說。
  
  據國家統計局和國稅總局公布的數據,近10年來全國已納土地增值稅稅額僅占全國房地產開發企業銷售額的1.29%。一位不愿公開姓名的政協委員粗略測算,開發商應繳的土地增值稅額應占其樓盤銷售收入的15%至30%。根據計算公式,如果按20%的中位數進行計算,2005年到2009年土地增值稅流失數應該在2.52萬億元,而財政部公布的2009年全國稅收總收入為6萬億元,占比的確很大。
  
  知名財經評論員吳睿鶇認為,從表面上看,房地產行業稅種多如牛毛,稅負不堪重負,但也是逃稅最為嚴重的行業,更是稅收政策失靈最為厲害的行業。無論是土地增值稅,還是二手房轉讓個稅等其他諸多稅種,好像青蛙過冬一樣,長期處于休眠沉睡狀態。
  
  另有分析認為,土地增值稅與企業所得稅在計征上的大同小異,不僅存在重復計征之嫌,而且把企業成本費用等納入土地增值稅參數的計征方法,本身就增加了土地增值稅的計征成本,導致稅務部門的征稅邊際成本高于其征稅收益。
  
  不能草率談取消
  
  針對土地增值稅問題的解決,一種觀點建議全面清算土地增值稅,控制房價,防止國家土地收益流失。
  
  提高預征率被認為是各地加強征管的措施之一。如廣西將從2010年3月1日起調整土地增值稅預征率,普通住宅按0.5%的預征率預征,非普通住宅的預征率提高一倍,按2%至3%預征。河南省地稅局近日也明確規定,普通標準住宅的土地增值稅預征率為1.5%,其他住宅為3.5%。
  
  何代欣認為,嚴格征管如導致房企負擔過重并不明智,不能過于依賴稅收手段干預市場。目前土地的價格與價值不對稱,存在一定的重復征稅因素,比如土地出讓金就可能吸附了部分土地增值稅。
  
  另有輿論認為目前應完善不動產稅制體系,清晰地租和稅費邊界,打破地方政府壟斷土地市場格局,允許農地等直接入市,并把土地增值稅等整合到土地持有環節,統一以1%左右的房產稅形式計征。
  
  “稅制體系是個有機的系統結構,一個環節的缺失或草率處理會導致整體功能的不協調與結構失衡。中國稅制目前總體的發展方向很好,一個稅種在做好論證和規范的規劃前不能輕易廢立。”何代欣說。
  
  國內一知名商業網站對土地增值稅的一項民意調查顯示,74.06%的公眾持反對意見,公眾普遍認為,這項稅收政策,不但不會有效遏制居高不下的房價,賣家還會將稅負轉嫁到購房者身上,打壓了購房者的熱情度。
  
  何代欣表示,土地增值稅目前是增值稅鏈條中一個有機組成環節,從稅制規范性考慮不能盲目談廢除。但傾聽民意對稅收力度進行調整是可行的,個別稅種不妨緩征或少征。
  


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