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中注協發布2012年審快報第十二期

關鍵字:
發布時間:2013-5-8

2013年5月2日,中注協發布2012年年報審計情況快報(第十二期),全文如下:

一、年報審計報告總體情況

4月16日—4月22日,滬深兩市共有413家上市公司披露了2012年年度報告(詳見附表1),其中,滬市主板105家,深市主板66家,中小板117家,創業板125家。從審計報告類型看,404家上市公司被出具了標準審計報告,8家上市公司(中江地產、廣匯能源、ST獅頭、ST東盛、*ST國商、銀潤投資、海德股份和同花順)被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告,1家上市公司(*ST長油)被出具了帶強調事項段的保留意見審計報告。

截至4月22日,證券資格會計師事務所(以下簡稱“事務所”)共為1965家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表2)。其中,標準審計報告1935份,帶強調事項段的無保留意見審計報告28份,保留意見審計報告2份。

4月16日—4月22日,滬深兩市共有107家上市公司披露了2012年度內部控制審計報告(詳見附表3),其中,滬市主板59家,深市主板36家,中小板12家。從審計報告類型看,104家上市公司被出具了標準審計報告,3家上市公司(南京醫藥、ST獅頭和*ST長油)被出具了帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告。

截至4月22日,事務所共為767家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表4)。其中,標準內部控制審計報告755份,帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告11份,否定意見內部控制審計報告1份。

二、出具非標審計報告的原因

(一)出具帶強調事項段無保留意見財務報表審計報告的原因

被出具帶強調事項段無保留意見審計報告的8家上市公司,3家是因訴訟或行政復議結果存在不確定性,2家是因持續經營能力存在重大不確定性,2家是因會計處理存在不確定性,1家是因未來的經營成果以及訴訟結果存在不確定性:

1.中江地產。2011年10月,中江地產電梯供應商華升富士達電梯有限公司和上海華升富士達扶梯有限公司(以下統稱“富士達公司”)向江西省南昌市中級人民法院提起訴訟,要求中江地產支付拖欠的電梯設備款1015萬元、違約金407萬元及訴訟費用。在該案應訴過程中,中江地產發現該案涉嫌重大經濟詐騙犯罪,立即向公安機關報案;同時,江西省南昌市中級人民法院中止了民事訴訟的審理。2012年12月,江西省南昌市中級人民法院對原富士達公司代理商江西亞華實業發展有限公司法定代表人周某涉嫌重大經濟詐騙案公開審理,并于2013年1月6日下達了[2012]洪刑二初字第30號《刑事判決書》,判決被告人周某犯詐騙罪,判處無期徒刑,剝奪政治權利終身,并處沒收個人全部財產。被告人周某不服,目前在上訴中。富士達公司訴中江地產買賣合同糾紛案件需待上述刑事案件審理終結后方能恢復審理,未決訴訟事項結果存在重大不確定性。

2.廣匯能源。關于伊吾廣匯能源開發有限公司(以下簡稱伊吾能源)9%的股權轉讓事項,伊吾能源的核心資產為尚未取得的礦權,且該項股權轉讓價格的高低完全依賴于礦權的價值高低,因此該項股權轉讓的實質為礦權轉讓。截至2012年12月31日,上述伊吾能源的股權轉讓手續均已辦理完畢,但伊吾能源尚未取得礦權,且如果2013年底前伊吾能源未取得礦權,新疆廣匯實業投資(集團)有限責任公司須按承諾原價回購新疆中能頤和股權投資有限合伙企業所持有伊吾能源的股權,并支付原轉讓價款的10%作為補償金。截至2012年12月31日,該項交易實質并未完成,應待礦權手續辦理完畢后再按企業會計準則的規定進行會計處理。

3.ST獅頭。2012年8月底,ST獅頭位于太原地區涉及搬遷的熟料生產線已全部關停,控股子公司太原獅頭中聯水泥有限公司正在進行2×4500T/D水泥生產線的一期工程建設,預計將在2013年下半年建成投產。2012年度ST獅頭實現歸屬于母公司所有者的非經常性損益凈額為38,580,852.89元,扣除非經常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤為-36,091,358.77元。

4.ST東盛。截至2012年12月31日,東盛科技銀行借款2,831.79萬元,其中逾期借款1,138.75萬元;欠付長城資產管理公司石家莊辦事處收購的金融債權款項17,982.01萬元;營運資金-8,011.22萬元,其持續經營能力仍然存在不確定性。

5.*ST國商。*ST國商控股子公司深圳融發投資有限公司皇庭國商購物廣場員工認購商鋪系列案件中,雖然部分案件已二審終審判決,但截至財務報表批準日,相關的訴訟尚未終結,其結果具有不確定性。此外,截至2012年12月31日,*ST國商合并資產總額為200,648.14萬元,合并負債總額為241,151.27萬元,歸屬于母公司的所有者權益為-8,388.81萬元,且對*ST國商影響較大的皇庭國商購物廣場項目截至本報告日未能完工,經營活動合并現金凈流量連續五年為負數。*ST國商的持續經營能力仍然存在重大不確定性。

6.銀潤投資。銀潤投資海發大廈一期收取的認購款從2006年度起一直掛在其他應付款科目,今后能否轉作收入存在不確定性;相關建造成本一直在在建工程中列示。

7.海德股份。截至財務報表批準日,海德股份向海口市人民政府提出的行政復議申請尚無最終結論,其結果具有不確定性。

8.同花順。截至財務報表批準日,上海萬得信息技術股份有限公司和南京萬得咨詢科技有限公司對同花順及其子公司浙江同花順網絡科技有限公司提出的訴訟尚未開庭,其判決結果具有不確定性。

(二)出具帶強調事項段的保留意見財務報表審計報告的原因

*ST長油被出具保留意見審計報告的原因是:子公司長航油運(新加坡)有限公司(以下簡稱新加坡公司)預付賬款余額295,592萬元,占*ST長油資產總額的15%。受新加坡公司提供資料所限,注冊會計師未能完成對新加坡公司預付境外船東公司租金的函證程序,無法獲取充分、適當的審計證據。*ST長油審計報告中的強調事項段為:*ST長油2012年度發生凈虧損123,834.79萬元,截至2012年12月31日,流動負債高于流動資產46,520.94萬元,持續經營能力存在重大不確定性。

(三)出具帶強調事項段無保留意見內部控制審計報告的原因

被出具帶強調事項段無保留意見內部控制審計報告的3家上市公司的原因如下:

1.南京醫藥。南京醫藥及其子公司北京綠金創想電子商務有限公司存在以下重要事項:1)南京醫藥在信息披露及時性和完整性方面存在缺陷;(2)南京醫藥截至2012年12月31日為子公司及其他關聯方向銀行累計申請723,225.00萬元(實際使用327,652.23萬元)總授信額度提供連帶保證責任擔保,遠超公司凈資產;(3)北京綠金創想電子商務有限公司部分交易控制流程存在缺陷;(4)南京醫藥未將已轉讓的子公司中健之康供應鏈管理有限責任公司納入2012年度內控自我評價范圍,注冊會計師亦未對該公司內部控制活動的有效性進行測試。

2.ST獅頭。截至2012年8月底,ST獅頭位于太原地區涉及搬遷的熟料生產線已全部關停,注冊會計師未能對停產后的熟料生產管理及與生產相關的采購管理內部控制活動的有效性進行測試。ST獅頭雖設立內部審計部門,但內部審計職能由其他部門人員代為履行,獨立性受到限制,且資金活動中存在不相容職責未能有效分離的現象。

3.*ST長油。*ST長油2012年度發生凈虧損123,834.79萬元,截至2012年12月31日,流動負債高于流動資產46,520.94萬元,*ST長油的持續經營能力存在重大不確定性。

三、年報審計約談工作情況

為進一步強化年報審計事前事中監管,近日,中注協進行了第七次年報審計監管約談,約談永拓會計師事務所負責人,就上市公司年報審計收費降低可能存在的風險進行提示。

中注協相關負責人要求,對于審計收費降低的上市公司審計項目,事務所在提供專業服務時,應保持應有的職業謹慎,遵守執業準則和職業道德守則,加強質量控制,確保審計質量。一是要建立誠信執業、質量至上的執業理念,弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業風尚,不斷提升專業服務的質量和水平,以執業質量取信公眾,靠服務水平贏得市場,從根本上解決事務所低價競爭問題;二是要加強客戶關系管理,主動挖掘和提供客戶認可的增值服務,將競爭調整到提供增值服務上來,以增值服務的溢價實現收入的良性增長;三是要建立總分所相統一的內部收費管理制度和項目成本管理系統,制定合理的專業服務收費標準,同時,要完善事務所的業務承接流程,加強對上市公司審計業務承接的統一控制,杜絕出現分所擅自低價承攬業務的現象;四是對于新承接的收費較低的項目,要與前任注冊會計師和上市公司管理層充分溝通,關注客戶的誠信度,切實做好審計風險的事前防范;五是將審計收費水平較低的上市公司作為高風險客戶,委派具有專業勝任能力的合伙人和項目組成員,嚴格執行準則規定的審計程序和項目質量控制程序。

中注協相關負責人強調,中注協把加強治理行業不正當低價競爭作為2013年的監管工作重點之一,在今年前6次年報審計約談中,都密切關注審計收費問題。下一步,中注協還將進一步創新工作思路和工作方法,加強與相關部門的溝通協調,采取相關措施,以維護公平合理的行業競爭秩序。對年報審計監管中發現的存在低價競爭傾向的事務所,中注協將列為執業質量檢查的重點對象,不斷加大監管力度。

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