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內部控制及全面風險管理

 

 

 

 

內部控制的概念:內部控制,是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制是指組織內部為實現經營目標,保護資產完整,保證對國家法律法規的遵循,提高組織運營的效率及效果,而采取的各種政策和程序。

 對此,我們可從以下幾個方面來理解:

1.     控制環境:管理層的經營理念、經濟性質和經營類型、管理層倡導的組織文化、法人治理結構 、各項職責的分工及相應人員的勝任能力、其人力資源政策及其執行。

2.        風險管理

3.        控制活動

……

內部會計控制的內容:貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款經濟業務的會計控制。

l  貨幣資金監督檢查的內容主要包括:

1)貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。

2)貨幣資金授權批準制度的執行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全,是否存在越權審批行為。

……

l  采購與付款內部控制監督檢查的內容主要

1)采購與付款業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在采購與付 款業務不相容職務混崗的現象。

2)采購與付款業務授權批準制度的執行情況。重點檢查大宗采購與付款業務的授權批準手續是否健全,是否存在越權審批的行為。

……

l  銷售與收款內部控制監督檢查的內容

1)銷售與收款業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象。   

2)銷售與收款業務授權批準制度的執行情況。重點檢查授權批準手續是否健全,是否存在越權審批行為。

……  


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